Прогрессивная шкала НДФЛ: различия между версиями

Материал из Русского эксперта
Перейти к навигации Перейти к поиску
м (Полностью удалено содержимое страницы)
Строка 1: Строка 1:
{{незавершённая статья}}


'''Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ)''' действовала в России в 1990-х годах, а в 2010-х годах начал обсуждаться вопрос о возвращении данной налоговой нормы.
Поправки в Налоговый кодекс РФ, в результате которых была принята плоская 13 % шкала налогообложения, приняты осенью 2000 года. До этого действовала прогрессивная шкала с нижней границей в 12 % и верхней границей в 35 %.
По оценке экспертов в результате данного шага в 2001 году поступление НДФЛ выросло на 45 %, а в 2002 году еще на 40 %.[http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Ve/2003/2003-06sinelnikov/2003-06sinelnikov000.htm] Этот рост произошел в первую очередь за счёт выхода части доходов населения из тени, однако были и другие факторы — рост доходов населения и инфляция, увеличение обложения низких доходов с 12 % до 13 % и обложение налогом военнослужащих.
В момент принятия плоской системы НДФЛ оппозиция понимала необходимость этого шага, однако в последнее время, особенно в ходе дискуссий в период выборов в Госдуму 2011 года, вопрос возврата к «социально справедливой» прогрессивной шкале опять был поднят партиями КПРФ и СР.
== Аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России ==
В 2011 году экономист Владимир Назаров озвучил следующие аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России[http://www.forbes.ru/ekonomika-column/vlast/64631-5-dovodov-protiv-vvedeniya-progressivnogo-podohodnogo-naloga-v-rossii]:
* '''Во-первых,''' отказ от плоской шкалы НДФЛ в России противоречит одному из принципов государственного управления — постоянству правил игры. Нарушение многократных обещаний президента и правительства не менять ставку НДФЛ приведет к еще большему росту недоверия бизнеса к власти, оттоку иностранных инвестиций и бегству отечественного капитала за границу. Хотя решение о повышении страховых взносов в 2011 году и доминирование «силовой бюрократии» в определении правил делового оборота уже сеяли массовое недоверие к перспективам развития страны, вряд ли стоит усугублять эту ситуацию введением прогрессивного НДФЛ. Бедным не станет лучше, если уменьшится поток инвестиций: будет меньше новых производств и новых рабочих мест.
* '''Во-вторых,''' прогрессивная шкала НДФЛ приведет к тому, что богатые территории станут значительно богаче (НДФЛ поступает в региональные и местные бюджеты). Вряд ли людям с невысокими доходами в Амурской области станет лучше, если бюджет Москвы получит дополнительные миллиарды. Это усилит межрегиональную политическую напряженность, для снятия которой центру, возможно, придется частично перевести НДФЛ в федеральный бюджет, что негативно скажется на развитии федерализма в России.
* '''В-третьих,''' плоская шкала налогообложения снижает административные и судебные издержки (даже в развитых странах они составляют около 5% от налоговых сборов). Введение прогрессивной шкалы потребует практически 100-процентного охвата экономически активного населения обязанностью самостоятельно декларировать доходы. Вы получаете зарплату в нескольких местах? Ваши проценты по депозиту выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ? Продали паи инвестиционного фонда? Сейчас со всех этих доходов ваши налоговые агенты удерживают 13%, беря на себя все общение с налоговиками. Введение прогрессивного НДФЛ потребует от вас самостоятельно учитывать доходы из различных источников, складывать их, оформлять налоговую декларацию и (если что не так) объяснять налоговикам, что вы не верблюд. Пока ни наши граждане, ни налоговая служба не готовы к такой бурной деятельности. Очевидно, что рост затрат общества на налоговое администрирование вряд ли поспособствует улучшению материального положения наименее обеспеченных слоев населения.
* '''В-четвертых,''' введение прогрессивной ставки НДФЛ приведет к уклонению от налогов. Справедливость этого тезиса доказывается тем, что налоговая реформа 2000-х годов привела к массовому выходу из тени доходов. После снижения предельной ставки НДФЛ поступления выросли на 0,7-0,8% ВВП. Более того, введение плоской шкалы привело к увеличению прогрессивности налогообложения за счет того, что многие богатые граждане перестали уклоняться от уплаты налога. При повышении подоходного налога возможен обратный процесс: богатые люди начнут интенсивнее уклоняться от налогов, объем поступлений снизится, а основное налоговое бремя ляжет на средний класс. В результате при введении прогрессивной ставки НДФЛ налог с ростом доходов будет увеличиваться даже меньше, чем сейчас. Вряд ли бедным станет лучше от того, что богатые будут уклоняться от налогов (а они это умеют).
* '''В-пятых,''' прогрессивная шкала подоходного налога вносит более сильные искажения в функционирование рыночной экономики в виде увеличения безработицы, сокращения стимулов к труду и уменьшения инвестиций, нежели плоская шкала. На это можно возразить: если плоская шкала так экономически выгодна, почему в большинстве стран действует прогрессивная шкала? Может быть, российские власти просто не умеют и не хотят учиться администрировать прогрессивный НДФЛ? Отчасти это так. Нынешнее состояние институтов, в том числе и фискальных, неуверенность граждан в целевом использовании налоговых сборов сильно отличают нашу страну от многих государств, где действует прогрессивная шкала НДФЛ, и являются объективными препятствиями для ее введения.
== НДФЛ и бюджет России ==
Доля НДФЛ в бюджете РФ составляет 9 %-11 %
Данные [http://info.minfin.ru/kons_doh.php МинФина РФ], в млрд руб.:
* 2005—707.05 / 8 579.64
* 2006—930.38 / 10 625.81
* 2007 — 1 266.61 / 13 368.26
* 2008 — 1 666.32 / 16 169.10
* 2009 — 1 665.82 / 13 599.72
* 2010 — 1 790.50 / 16 031.93
* 2011 — 1 995.81 / 20 855.37
* 2012 — 2 261.48 / 23 435.10
* 2013 — 2 499.05 / 24 082.39
* 2014 — 2 700.72 / 26 371.06
Данные [http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin21.htm Федеральной службы Государственной статистики], в млрд руб.
* 2015 — 2 807.8 / 26 922.0
Увеличение НДФЛ до (например) 14 % увеличит бюджет РФ примерно на 0,8 % [https://cdn.vedomosti.ru/image/2016/6s/je8c/mobile_high-p4.png (эффект от изменения ставок налогов на 1 п.п.)]. Для значительного влияния на бюджет РФ (как минимум +5 %) необходимо повысить НДФЛ как минимум до 20 % (в полтора раза).
Но, как мы видим, средний ежегодный прирост бюджета РФ в 2005—2014 гг. в 12-15 % осуществлялся при ставке НДФЛ в размере 13 %.
== Прогрессивная шкала и социальная справедливость ==
Равномерная прогрессивная шкала из 5-ти градаций, при минимальном налоге 13 % и среднем 20 %, выглядит примерно так:
# 13 % — 50 % населения, менее 70 % от среднего заработка (заработок менее 18 тысяч руб. до вычета налогов);
# 17 % — 20 % населения, 70-100 % от среднего заработка;
# 20 % — 15 %, 100—150 % от среднего заработка;
# 23 % — 10 %, 150—400 % от среднего заработка (40-100 тысяч руб.);
# 27 % — 5 %, 400 %+.
Таким образом, вся Москва сразу начинает платить НДФЛ в полтора-два раза больше. Что конечно прибавит в бюджет Москвы ещё порядка 500 млрд руб. (из дополнительно собранных 1300), но возникает вопрос, при чём тут справедливость? Просто это будет ещё один налог на проживание в столице.
Неравномерная прогрессивная шкала из 2-x градаций, при минимальном налоге 13 % и среднем 20 %, выглядит примерно так:
# 13 % — 95 % населения, менее 400 % от среднего заработка (менее 100 тысяч руб. до вычета налогов);
# 48 % — 5 %, 400 %+.
Это приведёт к тому, что больше 100 тысяч руб. в России официально практически никто не будет получать. Также, чтобы уйти от налогов, люди будут стараться как можно реже продавать квартиры, машины и прочую собственность, что может отрицательно сказаться на экономической активности в стране.
В итоге, равномерное увеличение налога резко ударит по интересам жителей Москвы и, отчасти, других крупных городов; а неравномерное увеличение приведёт к тому, что никто такие налоги платить не будет.
== Прогрессивная шкала и налоговые льготы ==
Одним из элементов налогообложения являются налоговые льготы (ст. 56 Налогового Кодекса РФ). Согласно данной статье льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
К налоговым льготам относятся налоговые вычеты. По НДФЛ Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
1) Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ).
2) Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) — в связи с расходами на лечение, на образование, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д.
3) Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) — в связи с приобретением жилья и т. д.
4) Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).
Согласно Сводному отчету по форме 5-НДФЛ ([https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ Статистические формы]) в 2014 году из полученных гражданами 25 768 млрд руб. доходов сумма налоговых вычетов составила 4 830 млрд руб., то есть 18,7 %.
При этом складывается парадоксальная ситуация: если человек получает большие доходы, соответственно может и больше расходовать: на лечение, на образование, на покупку жилья, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. Осуществляя данные расходы человек имеет право на налоговые вычеты, снижая необходимый к уплате НДФЛ путем предоставления декларации по форме 3-НДФЛ. А человек, который получает маленький доход, тратит свои доходы таким образом, что вычетов он не получает (расходы только на питание, на одежду и т. д.). Таким образом в настоящее время получается, что люди с большими доходами НДФЛ могут не платить, а с маленькими платить обязаны.
В настоящее время в Государственной Думе рассматривается Законопроект № [http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1148107-6 1148107-6], который вносит поправки в главу 23 НК РФ, позволяющие устранить данное противоречие.
Согласно документу, налогоплательщиков предлагают поделить на четыре группы, в зависимости от их годового дохода:
— если доход человека составит 180 тыс. рублей в год, платить НДФЛ не придется;
— для тех, у кого годовой доход составит от 180 тыс. рублей до 2,4 млн рублей, предлагают установить ставку НДФЛ 13 %;
— для налогоплательщиков с годовым доходом свыше 2,4 млн рублей — повышенную ставку 30 %;
— к доходам свыше 100 млн рублей применят ставку 70 %.
Подробнее см. таблицу:
{| class="standard"
|-
! Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода
! Налоговая ставка
|-
! До 180 000 руб.
| 0,00 %
|-
! От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб.
| 13 % с суммы, превышающей 180 тыс. руб.
|-
! От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб.
| 288,6 тыс. руб. + 30 % с суммы, превышающей 2 400 тыс. руб.
|-
! От 100 000 001 руб. и выше
| 29 568,6 тыс. руб. + 70 % с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб.
|}
Применение данного закона позволит каждому плательщику НДФЛ получить дополнительно 23 400 руб. в год или около 2 000 руб. в месяц, что будет являться неплохим подспорьем для людей с низкими доходами.
Что касается больших доходов, то возможность применять налоговые вычеты будет способствовать большей привлекательности инвестиций для людей с такими доходами в образование, медицину, пенсионное обеспечение и т. д., что даст дополнительный толчок развития данных отраслей.
== НДФЛ и доходы населения ==
Доля налогов на доходы населения в бюджете РФ составляет 40-45 %, из которых после НДФЛ собираются 15-20 %.
Данные [http://info.minfin.ru/kons_doh.php МинФина РФ] на 2011 год, в млрд руб.:
* НДФЛ — 1 995.81
* Страховые взносы — 3 528.33
* НДС — 1 753.58 + 1 497.17 (так или иначе оплачивается населением)
* Акцизы — 603.88
<!-- Таможенные пошлины — 3 712.49 -->
* Бюджет — 20 855.37
Можно подсчитать, что уменьшение доходов населения на 7 % (при поднятии ставки НДФЛ до 20 %) изменит бюджет на 10 %*0.5 — 20 %*0.07 = 5 % — 1,5 % = +3.5 %. Это не считая падения собираемости НДФЛ.
При этом, увеличение доходов населения на 7 % увеличивает бюджет на 45 %*0.07 = +3.1 %.
==См. также==
*[[Налоги в России]]
== Ссылки ==
* [http://www.jsr.su/16/4/n.html Ильясов Ф. Н. ''Формула прогрессивного налога на основе закона Вебера'' // Социальные исследования. 2016. № 4.]
* [http://fritzmorgen.livejournal.com/1456148.html Почему введение прогрессивной шкалы в 2019 году — плохая идея]
<br>
{{Экономософия}}
[[Категория:Экономика России]]
[[Категория:Законодательство России]]

Версия от 22:11, 13 июля 2019

Источник — http:///index.php?title=Прогрессивная_шкала_НДФЛ&oldid=224256