Прогрессивная шкала НДФЛ: различия между версиями
IgorSPb (обсуждение | вклад) мНет описания правки |
AlexBond (обсуждение | вклад) (статья завершённая, хотя многие цифры устаревшие) |
||
(не показано 8 промежуточных версий 7 участников) | |||
Строка 1: | Строка 1: | ||
'''Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ)''' действовала в России в 1990-х годах, а в 2010-х годах начал обсуждаться вопрос о возвращении данной налоговой нормы. | '''Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ)''' действовала в России в 1990-х годах, а в 2010-х годах начал обсуждаться вопрос о возвращении данной налоговой нормы. | ||
Поправки в Налоговый кодекс РФ, в результате которых была принята плоская 13 % шкала налогообложения, приняты осенью 2000 года. До этого действовала прогрессивная шкала с нижней границей в 12 % и верхней границей в 35 %. | Поправки в Налоговый кодекс РФ, в результате которых была принята плоская 13 % шкала налогообложения, приняты осенью 2000 года. До этого действовала прогрессивная шкала с нижней границей в 12 % и верхней границей в 35 %. | ||
По | По официальным данным, в 2001 году поступление НДФЛ выросло на 46 %, а в 2002 году ещё на 40 %.<ref>[http://www.gks.ru/bgd/regl/b05_13/IssWWW.exe/Stg/20-04.htm Росстат. Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1995—2004 годах].</ref> | ||
Этот рост произошёл в первую очередь за счёт выхода части доходов населения из тени, однако были и другие факторы — рост доходов населения и инфляция, увеличение обложения низких доходов с 12 % до 13 % и обложение налогом военнослужащих. | |||
В момент принятия плоской системы НДФЛ оппозиция понимала необходимость этого шага, однако в последнее время, особенно в ходе дискуссий в период выборов в Госдуму 2011 года, вопрос возврата к «социально справедливой» прогрессивной шкале опять был поднят партиями КПРФ и СР. | В момент принятия плоской системы НДФЛ оппозиция понимала необходимость этого шага, однако в последнее время, особенно в ходе дискуссий в период выборов в Госдуму 2011 года, вопрос возврата к «социально справедливой» прогрессивной шкале опять был поднят партиями КПРФ и СР. | ||
== Аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России == | == Аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России == | ||
В 2011 году экономист Владимир Назаров озвучил следующие аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России | В 2011 году экономист Владимир Назаров озвучил следующие аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России<ref>{{Cite web|url=http://www.forbes.ru/ekonomika-column/vlast/64631-5-dovodov-protiv-vvedeniya-progressivnogo-podohodnogo-naloga-v-rossii|title=5 доводов против введения прогрессивного подоходного налога|date=|publisher=www.forbes.ru}}</ref>: | ||
* '''Во-первых,''' отказ от плоской шкалы НДФЛ в России противоречит одному из принципов государственного управления — постоянству правил игры. Нарушение многократных обещаний президента и правительства не менять ставку НДФЛ | * '''Во-первых,''' отказ от плоской шкалы НДФЛ в России противоречит одному из принципов государственного управления — постоянству правил игры. Нарушение многократных обещаний президента и правительства не менять ставку НДФЛ приведёт к ещё большему росту недоверия бизнеса к власти, оттоку иностранных инвестиций и бегству отечественного капитала за границу. Хотя решение о повышении страховых взносов в 2011 году и доминирование «силовой бюрократии» в определении правил делового оборота уже сеяли массовое недоверие к перспективам развития страны, вряд ли стоит усугублять эту ситуацию введением прогрессивного НДФЛ. Бедным не станет лучше, если уменьшится поток инвестиций: будет меньше новых производств и новых рабочих мест. | ||
* '''Во-вторых,''' прогрессивная шкала НДФЛ | * '''Во-вторых,''' прогрессивная шкала НДФЛ приведёт к тому, что богатые территории станут значительно богаче (НДФЛ поступает в региональные и местные бюджеты). Вряд ли людям с невысокими доходами в Амурской области станет лучше, если бюджет Москвы получит дополнительные миллиарды. Это усилит межрегиональную политическую напряжённость, для снятия которой центру, возможно, придётся частично перевести НДФЛ в федеральный бюджет, что негативно скажется на развитии федерализма в России. | ||
* ''' | * '''В-третьих,''' плоская шкала налогообложения снижает административные и судебные издержки (даже в развитых странах они составляют около 5 % от налоговых сборов). Введение прогрессивной шкалы потребует практически 100-процентного охвата экономически активного населения обязанностью самостоятельно декларировать доходы. Вы получаете зарплату в нескольких местах? Ваши проценты по депозиту выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ? Продали паи инвестиционного фонда? Сейчас со всех этих доходов ваши налоговые агенты удерживают 13%, беря на себя всё общение с налоговиками. Введение прогрессивного НДФЛ потребует от вас самостоятельно учитывать доходы из различных источников, складывать их, оформлять налоговую декларацию и (если что не так) объяснять налоговикам, что вы не верблюд. Пока ни наши граждане, ни налоговая служба не готовы к такой бурной деятельности. Очевидно, что рост затрат общества на налоговое администрирование вряд ли поспособствует улучшению материального положения наименее обеспеченных слоёв населения. | ||
* ''' | * '''В-четвертых,''' введение прогрессивной ставки НДФЛ приведёт к уклонению от налогов. Справедливость этого тезиса доказывается тем, что налоговая реформа 2000-х годов привела к массовому выходу из тени доходов. После снижения предельной ставки НДФЛ поступления выросли на 0,7-0,8% ВВП. Более того, введение плоской шкалы привело к увеличению прогрессивности налогообложения за счет того, что многие богатые граждане перестали уклоняться от уплаты налога. При повышении подоходного налога возможен обратный процесс: богатые люди начнут интенсивнее уклоняться от налогов, объем поступлений снизится, а основное налоговое бремя ляжет на средний класс. В результате при введении прогрессивной ставки НДФЛ налог с ростом доходов будет увеличиваться даже меньше, чем сейчас. Вряд ли бедным станет лучше от того, что богатые будут уклоняться от налогов (а они это умеют). | ||
* ''' | * '''В-пятых,''' прогрессивная шкала подоходного налога вносит более сильные искажения в функционирование рыночной экономики в виде увеличения безработицы, сокращения стимулов к труду и уменьшения инвестиций, нежели плоская шкала. На это можно возразить: если плоская шкала так экономически выгодна, почему в большинстве стран действует прогрессивная шкала? Может быть, российские власти просто не умеют и не хотят учиться администрировать прогрессивный НДФЛ? Отчасти это так. Нынешнее состояние институтов, в том числе и фискальных, неуверенность граждан в целевом использовании налоговых сборов сильно отличают нашу страну от многих государств, где действует прогрессивная шкала НДФЛ, и являются объективными препятствиями для её введения. | ||
== НДФЛ и бюджет России == | == НДФЛ и бюджет России == | ||
Доля НДФЛ в бюджете РФ составляет 9 %-11 % | Доля НДФЛ в бюджете РФ составляет 9 %-11 %. | ||
Данные | Данные МинФина РФ, в млрд руб.<ref>{{Cite web|url=http://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/execute/?id_65=80041-yezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzhetadannye_s_1_yanvarya_2006_g.|title=Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета (данные с 1 января 2006 г.)|date=|publisher=www.minfin.ru}}</ref>: | ||
* | * 2005 —707,05 / 8579,64 | ||
* | * 2006 — 930,38 / 10 625,81 | ||
* 2007 — | * 2007 — 1266,61 / 13 368,26 | ||
* 2008 — | * 2008 — 1666,32 / 16 169,10 | ||
* 2009 — | * 2009 — 1665,82 / 13 599,72 | ||
* 2010 — | * 2010 — 1790,50 / 16 031,93 | ||
* 2011 — | * 2011 — 1995,81 / 20 855,37 | ||
* 2012 — | * 2012 — 2261,48 / 23 435,10 | ||
* 2013 — | * 2013 — 2499,05 / 24 082,39 | ||
* 2014 — | * 2014 — 2700,72 / 26 371,06 | ||
Данные | Данные Федеральной службы Государственной статистики, в млрд руб.<ref>{{Cite web|url=http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin21.htm|title=Консолидированный бюджет РФ и бюджетов внебюджетных фондов в 2015 г.|date=|publisher=www.gks.ru}}</ref>: | ||
* 2015 — | * 2015 — 2807,8 / 26 922,0 | ||
Увеличение НДФЛ до (например) 14 % увеличит бюджет РФ примерно на 0,8 % [ | Увеличение НДФЛ до (например) 14 % увеличит бюджет РФ примерно на 0,8 % [http://cdn.vedomosti.ru/image/2016/6s/je8c/mobile_high-p4.png (эффект от изменения ставок налогов на 1 п.п.)]. Для значительного влияния на бюджет РФ (как минимум +5 %) необходимо повысить НДФЛ как минимум до 20 % (в полтора раза). | ||
Но, как мы видим, средний ежегодный прирост бюджета РФ в 2005—2014 гг. в 12-15 % осуществлялся при ставке НДФЛ в размере 13 %. | Но, как мы видим, средний ежегодный прирост бюджета РФ в 2005—2014 гг. в 12-15 % осуществлялся при ставке НДФЛ в размере 13 %. | ||
== Прогрессивная шкала и социальная справедливость == | == Прогрессивная шкала и социальная справедливость == | ||
Равномерная прогрессивная шкала из | Равномерная прогрессивная шкала из пяти градаций, при минимальном налоге 13 % и среднем 20 %, выглядит примерно так: | ||
# 13 % — 50 % населения, менее 70 % от среднего заработка (заработок менее 18 тысяч руб. до вычета налогов); | # 13 % — 50 % населения, менее 70 % от среднего заработка (заработок менее 18 тысяч руб. до вычета налогов); | ||
Строка 54: | Строка 51: | ||
Таким образом, вся Москва сразу начинает платить НДФЛ в полтора-два раза больше. Что конечно прибавит в бюджет Москвы ещё порядка 500 млрд руб. (из дополнительно собранных 1300), но возникает вопрос, при чём тут справедливость? Просто это будет ещё один налог на проживание в столице. | Таким образом, вся Москва сразу начинает платить НДФЛ в полтора-два раза больше. Что конечно прибавит в бюджет Москвы ещё порядка 500 млрд руб. (из дополнительно собранных 1300), но возникает вопрос, при чём тут справедливость? Просто это будет ещё один налог на проживание в столице. | ||
Неравномерная прогрессивная шкала из | Неравномерная прогрессивная шкала из двух градаций, при минимальном налоге 13 % и среднем 20 %, выглядит примерно так: | ||
# 13 % — 95 % населения, менее 400 % от среднего заработка (менее 100 тысяч руб. до вычета налогов); | # 13 % — 95 % населения, менее 400 % от среднего заработка (менее 100 тысяч руб. до вычета налогов); | ||
Строка 70: | Строка 67: | ||
1) Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). | 1) Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). | ||
2) Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) — в связи с расходами на лечение, на образование, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. | 2) Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) — в связи с расходами на лечение, на образование, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. | ||
3) Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) — в связи с приобретением жилья и т. д. | 3) Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) — в связи с приобретением жилья<ref>{{Cite web|url=http://www.ndfl.ru/nalogovyy-vychet-za-protsenty-po-ipoteke/|title=Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке|date=|publisher=www.ndfl.ru}}</ref> и т. д. | ||
4) Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). | 4) Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). | ||
5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). | 5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ). | ||
Согласно Сводному | Согласно Сводному отчёту по форме 5-НДФЛ ([http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ Статистические формы]), в 2014 году из полученных гражданами 25 768 млрд руб. доходов сумма налоговых вычетов составила 4830 млрд руб., то есть 18,7 %. | ||
При этом складывается парадоксальная ситуация: если человек получает большие доходы, соответственно может и больше расходовать: на лечение, на образование, на покупку жилья, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. Осуществляя данные расходы человек имеет право на налоговые вычеты, снижая необходимый к уплате НДФЛ | При этом складывается парадоксальная ситуация: если человек получает большие доходы, соответственно может и больше расходовать: на лечение, на образование, на покупку жилья, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. Осуществляя данные расходы, человек имеет право на налоговые вычеты, снижая необходимый к уплате НДФЛ путём предоставления декларации по форме 3-НДФЛ. А человек, который получает маленький доход, тратит свои доходы таким образом, что вычетов он не получает (расходы только на питание, на одежду и т. д.). Таким образом, получается, что люди с большими доходами НДФЛ могут не платить, а с маленькими платить обязаны. | ||
В настоящее время в Государственной Думе рассматривается | В настоящее время (2020 год) в Государственной Думе рассматривается законопроект № 1148107-6<ref>{{Cite web|url=http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1148107-6|title=Введение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ|date=|publisher=www.asozd2.duma.gov.ru/}}</ref>, который вносит поправки в главу 23 НК РФ, позволяющие устранить данное противоречие. | ||
Согласно документу, налогоплательщиков предлагают поделить на четыре группы, в зависимости от их годового дохода: | Согласно документу, налогоплательщиков предлагают поделить на четыре группы, в зависимости от их годового дохода: | ||
Строка 104: | Строка 101: | ||
|- | |- | ||
! От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб. | ! От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб. | ||
| 288,6 тыс. руб. + 30 % с суммы, превышающей | | 288,6 тыс. руб. + 30 % с суммы, превышающей 2400 тыс. руб. | ||
|- | |- | ||
! От 100 000 001 руб. и выше | ! От 100 000 001 руб. и выше | ||
Строка 110: | Строка 107: | ||
|} | |} | ||
Применение данного закона позволит каждому плательщику НДФЛ получить дополнительно 23 400 руб. в год или около | Применение данного закона позволит каждому плательщику НДФЛ получить дополнительно 23 400 руб. в год или около 2000 руб. в месяц, что будет являться неплохим подспорьем для людей с низкими доходами. | ||
Что касается больших доходов, то возможность применять налоговые вычеты будет способствовать большей привлекательности инвестиций для людей с такими доходами в образование, медицину, пенсионное обеспечение и т. д., что даст дополнительный толчок развития данных отраслей. | Что касается больших доходов, то возможность применять налоговые вычеты будет способствовать большей привлекательности инвестиций для людей с такими доходами в образование, медицину, пенсионное обеспечение и т. д., что даст дополнительный толчок развития данных отраслей. | ||
Строка 119: | Строка 116: | ||
Данные [http://info.minfin.ru/kons_doh.php МинФина РФ] на 2011 год, в млрд руб.: | Данные [http://info.minfin.ru/kons_doh.php МинФина РФ] на 2011 год, в млрд руб.: | ||
* НДФЛ — 1 995 | * НДФЛ — 1 995,81 | ||
* Страховые взносы — 3 528 | * Страховые взносы — 3 528,33 | ||
* НДС — 1 753 | * НДС — 1 753,58 + 1 497,17 (так или иначе оплачивается населением) | ||
* Акцизы — 603 | * Акцизы — 603,88 | ||
<!-- Таможенные пошлины — 3 712 | <!-- Таможенные пошлины — 3 712,49 --> | ||
* Бюджет — 20 855 | * Бюджет — 20 855,37 | ||
Можно подсчитать, что уменьшение доходов населения на 7 % (при поднятии ставки НДФЛ до 20 %) изменит бюджет на 10 %*0 | Можно подсчитать, что уменьшение доходов населения на 7 % (при поднятии ставки НДФЛ до 20 %) изменит бюджет на 10 %*0,5 — 20 %*0,07 = 5 % — 1,5 % = +3,5 %. Это не считая падения собираемости НДФЛ. | ||
При этом, увеличение доходов населения на 7 % увеличивает бюджет на 45 %*0 | При этом, увеличение доходов населения на 7 % увеличивает бюджет на 45 %*0,07 = +3,1 %. | ||
==См. также== | ==См. также== | ||
Строка 134: | Строка 131: | ||
== Ссылки == | == Ссылки == | ||
* [http://www. | * [http://www.iep.ru/files/text/working_papers/52.pdf Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации]. Институт экономики переходного периода. 2002 год. | ||
* ''Ильясов Ф. Н.'' [http://www.jsr.su/16/4/n.html Формула прогрессивного налога на основе закона Вебера]. // Социальные исследования. 2016. № 4. | |||
* ''[[Олег Макаренко|Макаренко О. А.]]'' [http://fritzmorgen.livejournal.com/1456148.html Почему введение прогрессивной шкалы в 2019 году — плохая идея]. | |||
== Примечания == | |||
{{Примечания}} | |||
<br> | <br> |
Текущая версия от 03:19, 24 ноября 2021
Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ) действовала в России в 1990-х годах, а в 2010-х годах начал обсуждаться вопрос о возвращении данной налоговой нормы.
Поправки в Налоговый кодекс РФ, в результате которых была принята плоская 13 % шкала налогообложения, приняты осенью 2000 года. До этого действовала прогрессивная шкала с нижней границей в 12 % и верхней границей в 35 %.
По официальным данным, в 2001 году поступление НДФЛ выросло на 46 %, а в 2002 году ещё на 40 %.[1]
Этот рост произошёл в первую очередь за счёт выхода части доходов населения из тени, однако были и другие факторы — рост доходов населения и инфляция, увеличение обложения низких доходов с 12 % до 13 % и обложение налогом военнослужащих.
В момент принятия плоской системы НДФЛ оппозиция понимала необходимость этого шага, однако в последнее время, особенно в ходе дискуссий в период выборов в Госдуму 2011 года, вопрос возврата к «социально справедливой» прогрессивной шкале опять был поднят партиями КПРФ и СР.
Аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России
В 2011 году экономист Владимир Назаров озвучил следующие аргументы против прогрессивной шкалы налогообложения в России[2]:
- Во-первых, отказ от плоской шкалы НДФЛ в России противоречит одному из принципов государственного управления — постоянству правил игры. Нарушение многократных обещаний президента и правительства не менять ставку НДФЛ приведёт к ещё большему росту недоверия бизнеса к власти, оттоку иностранных инвестиций и бегству отечественного капитала за границу. Хотя решение о повышении страховых взносов в 2011 году и доминирование «силовой бюрократии» в определении правил делового оборота уже сеяли массовое недоверие к перспективам развития страны, вряд ли стоит усугублять эту ситуацию введением прогрессивного НДФЛ. Бедным не станет лучше, если уменьшится поток инвестиций: будет меньше новых производств и новых рабочих мест.
- Во-вторых, прогрессивная шкала НДФЛ приведёт к тому, что богатые территории станут значительно богаче (НДФЛ поступает в региональные и местные бюджеты). Вряд ли людям с невысокими доходами в Амурской области станет лучше, если бюджет Москвы получит дополнительные миллиарды. Это усилит межрегиональную политическую напряжённость, для снятия которой центру, возможно, придётся частично перевести НДФЛ в федеральный бюджет, что негативно скажется на развитии федерализма в России.
- В-третьих, плоская шкала налогообложения снижает административные и судебные издержки (даже в развитых странах они составляют около 5 % от налоговых сборов). Введение прогрессивной шкалы потребует практически 100-процентного охвата экономически активного населения обязанностью самостоятельно декларировать доходы. Вы получаете зарплату в нескольких местах? Ваши проценты по депозиту выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ? Продали паи инвестиционного фонда? Сейчас со всех этих доходов ваши налоговые агенты удерживают 13%, беря на себя всё общение с налоговиками. Введение прогрессивного НДФЛ потребует от вас самостоятельно учитывать доходы из различных источников, складывать их, оформлять налоговую декларацию и (если что не так) объяснять налоговикам, что вы не верблюд. Пока ни наши граждане, ни налоговая служба не готовы к такой бурной деятельности. Очевидно, что рост затрат общества на налоговое администрирование вряд ли поспособствует улучшению материального положения наименее обеспеченных слоёв населения.
- В-четвертых, введение прогрессивной ставки НДФЛ приведёт к уклонению от налогов. Справедливость этого тезиса доказывается тем, что налоговая реформа 2000-х годов привела к массовому выходу из тени доходов. После снижения предельной ставки НДФЛ поступления выросли на 0,7-0,8% ВВП. Более того, введение плоской шкалы привело к увеличению прогрессивности налогообложения за счет того, что многие богатые граждане перестали уклоняться от уплаты налога. При повышении подоходного налога возможен обратный процесс: богатые люди начнут интенсивнее уклоняться от налогов, объем поступлений снизится, а основное налоговое бремя ляжет на средний класс. В результате при введении прогрессивной ставки НДФЛ налог с ростом доходов будет увеличиваться даже меньше, чем сейчас. Вряд ли бедным станет лучше от того, что богатые будут уклоняться от налогов (а они это умеют).
- В-пятых, прогрессивная шкала подоходного налога вносит более сильные искажения в функционирование рыночной экономики в виде увеличения безработицы, сокращения стимулов к труду и уменьшения инвестиций, нежели плоская шкала. На это можно возразить: если плоская шкала так экономически выгодна, почему в большинстве стран действует прогрессивная шкала? Может быть, российские власти просто не умеют и не хотят учиться администрировать прогрессивный НДФЛ? Отчасти это так. Нынешнее состояние институтов, в том числе и фискальных, неуверенность граждан в целевом использовании налоговых сборов сильно отличают нашу страну от многих государств, где действует прогрессивная шкала НДФЛ, и являются объективными препятствиями для её введения.
НДФЛ и бюджет России
Доля НДФЛ в бюджете РФ составляет 9 %-11 %.
Данные МинФина РФ, в млрд руб.[3]:
- 2005 —707,05 / 8579,64
- 2006 — 930,38 / 10 625,81
- 2007 — 1266,61 / 13 368,26
- 2008 — 1666,32 / 16 169,10
- 2009 — 1665,82 / 13 599,72
- 2010 — 1790,50 / 16 031,93
- 2011 — 1995,81 / 20 855,37
- 2012 — 2261,48 / 23 435,10
- 2013 — 2499,05 / 24 082,39
- 2014 — 2700,72 / 26 371,06
Данные Федеральной службы Государственной статистики, в млрд руб.[4]:
- 2015 — 2807,8 / 26 922,0
Увеличение НДФЛ до (например) 14 % увеличит бюджет РФ примерно на 0,8 % (эффект от изменения ставок налогов на 1 п.п.). Для значительного влияния на бюджет РФ (как минимум +5 %) необходимо повысить НДФЛ как минимум до 20 % (в полтора раза).
Но, как мы видим, средний ежегодный прирост бюджета РФ в 2005—2014 гг. в 12-15 % осуществлялся при ставке НДФЛ в размере 13 %.
Прогрессивная шкала и социальная справедливость
Равномерная прогрессивная шкала из пяти градаций, при минимальном налоге 13 % и среднем 20 %, выглядит примерно так:
- 13 % — 50 % населения, менее 70 % от среднего заработка (заработок менее 18 тысяч руб. до вычета налогов);
- 17 % — 20 % населения, 70-100 % от среднего заработка;
- 20 % — 15 %, 100—150 % от среднего заработка;
- 23 % — 10 %, 150—400 % от среднего заработка (40-100 тысяч руб.);
- 27 % — 5 %, 400 %+.
Таким образом, вся Москва сразу начинает платить НДФЛ в полтора-два раза больше. Что конечно прибавит в бюджет Москвы ещё порядка 500 млрд руб. (из дополнительно собранных 1300), но возникает вопрос, при чём тут справедливость? Просто это будет ещё один налог на проживание в столице.
Неравномерная прогрессивная шкала из двух градаций, при минимальном налоге 13 % и среднем 20 %, выглядит примерно так:
- 13 % — 95 % населения, менее 400 % от среднего заработка (менее 100 тысяч руб. до вычета налогов);
- 48 % — 5 %, 400 %+.
Это приведёт к тому, что больше 100 тысяч руб. в России официально практически никто не будет получать. Также, чтобы уйти от налогов, люди будут стараться как можно реже продавать квартиры, машины и прочую собственность, что может отрицательно сказаться на экономической активности в стране.
В итоге, равномерное увеличение налога резко ударит по интересам жителей Москвы и, отчасти, других крупных городов; а неравномерное увеличение приведёт к тому, что никто такие налоги платить не будет.
Прогрессивная шкала и налоговые льготы
Одним из элементов налогообложения являются налоговые льготы (ст. 56 Налогового Кодекса РФ). Согласно данной статье льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
К налоговым льготам относятся налоговые вычеты. По НДФЛ Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
1) Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). 2) Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) — в связи с расходами на лечение, на образование, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. 3) Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ) — в связи с приобретением жилья[5] и т. д. 4) Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). 5) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).
Согласно Сводному отчёту по форме 5-НДФЛ (Статистические формы), в 2014 году из полученных гражданами 25 768 млрд руб. доходов сумма налоговых вычетов составила 4830 млрд руб., то есть 18,7 %.
При этом складывается парадоксальная ситуация: если человек получает большие доходы, соответственно может и больше расходовать: на лечение, на образование, на покупку жилья, на пенсионное обеспечение, на пожертвования и т. д. Осуществляя данные расходы, человек имеет право на налоговые вычеты, снижая необходимый к уплате НДФЛ путём предоставления декларации по форме 3-НДФЛ. А человек, который получает маленький доход, тратит свои доходы таким образом, что вычетов он не получает (расходы только на питание, на одежду и т. д.). Таким образом, получается, что люди с большими доходами НДФЛ могут не платить, а с маленькими платить обязаны.
В настоящее время (2020 год) в Государственной Думе рассматривается законопроект № 1148107-6[6], который вносит поправки в главу 23 НК РФ, позволяющие устранить данное противоречие.
Согласно документу, налогоплательщиков предлагают поделить на четыре группы, в зависимости от их годового дохода:
— если доход человека составит 180 тыс. рублей в год, платить НДФЛ не придется;
— для тех, у кого годовой доход составит от 180 тыс. рублей до 2,4 млн рублей, предлагают установить ставку НДФЛ 13 %;
— для налогоплательщиков с годовым доходом свыше 2,4 млн рублей — повышенную ставку 30 %;
— к доходам свыше 100 млн рублей применят ставку 70 %.
Подробнее см. таблицу:
Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода | Налоговая ставка |
---|---|
До 180 000 руб. | 0,00 % |
От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб. | 13 % с суммы, превышающей 180 тыс. руб. |
От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб. | 288,6 тыс. руб. + 30 % с суммы, превышающей 2400 тыс. руб. |
От 100 000 001 руб. и выше | 29 568,6 тыс. руб. + 70 % с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб. |
Применение данного закона позволит каждому плательщику НДФЛ получить дополнительно 23 400 руб. в год или около 2000 руб. в месяц, что будет являться неплохим подспорьем для людей с низкими доходами.
Что касается больших доходов, то возможность применять налоговые вычеты будет способствовать большей привлекательности инвестиций для людей с такими доходами в образование, медицину, пенсионное обеспечение и т. д., что даст дополнительный толчок развития данных отраслей.
НДФЛ и доходы населения
Доля налогов на доходы населения в бюджете РФ составляет 40-45 %, из которых после НДФЛ собираются 15-20 %.
Данные МинФина РФ на 2011 год, в млрд руб.:
- НДФЛ — 1 995,81
- Страховые взносы — 3 528,33
- НДС — 1 753,58 + 1 497,17 (так или иначе оплачивается населением)
- Акцизы — 603,88
- Бюджет — 20 855,37
Можно подсчитать, что уменьшение доходов населения на 7 % (при поднятии ставки НДФЛ до 20 %) изменит бюджет на 10 %*0,5 — 20 %*0,07 = 5 % — 1,5 % = +3,5 %. Это не считая падения собираемости НДФЛ.
При этом, увеличение доходов населения на 7 % увеличивает бюджет на 45 %*0,07 = +3,1 %.
См. также
Ссылки
- Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. Институт экономики переходного периода. 2002 год.
- Ильясов Ф. Н. Формула прогрессивного налога на основе закона Вебера. // Социальные исследования. 2016. № 4.
- Макаренко О. А. Почему введение прогрессивной шкалы в 2019 году — плохая идея.
Примечания
- ↑ Росстат. Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1995—2004 годах.
- ↑ 5 доводов против введения прогрессивного подоходного налога. www.forbes.ru.
- ↑ Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета (данные с 1 января 2006 г.). www.minfin.ru.
- ↑ Консолидированный бюджет РФ и бюджетов внебюджетных фондов в 2015 г.. www.gks.ru.
- ↑ Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке. www.ndfl.ru.
- ↑ Введение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ. www.asozd2.duma.gov.ru/.
[ + ] Экономософия
|
|||||||||||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|